近年來(lái)，越來(lái)越多的中國(guó)企業(yè)家將業(yè)務(wù)拓展至全球，中資企業(yè)正揚(yáng)帆出海。然而，出海意味著更復(fù)雜的跨境資金流管理，這其中涉及到多國(guó)別的法規(guī)監(jiān)管。
在接下來(lái)的系列性文章中，我們將圍繞中資企業(yè)家出海這個(gè)話題，看看出海時(shí)容易遇到哪些難題，有哪些合理的公司架構(gòu)便于高凈值人群的企業(yè)資金出海，以及企業(yè)家如何利用信托工具更好的完成全球化布局。
本篇文章中，我們將著重探討高凈值人士企業(yè)資金出海時(shí)可能遇到的資金規(guī)劃問(wèn)題。
新環(huán)境下的新趨勢(shì)
近年來(lái)高凈值人士資金監(jiān)管呈現(xiàn)的趨勢(shì)：
一、高收入高凈值人士稅務(wù)稽查趨嚴(yán)
2024年，部分高收入高凈值人士收到稽查通知，要求提供銀行流水等信息并對(duì)歷史所得做進(jìn)一步說(shuō)明，包括文藝界、金融界等人士。自然人經(jīng)營(yíng)所得的匯總清冊(cè)（ITS模塊）中對(duì)相關(guān)經(jīng)營(yíng)所得進(jìn)行監(jiān)管。此外，稅務(wù)機(jī)關(guān)與司法機(jī)關(guān)建立合作，涉及陰陽(yáng)合同的線索會(huì)同步給稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。
兩高解釋明確打擊陰陽(yáng)合同、首次列入以他人名義分解收入的行為、虛報(bào)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的行為以及不申報(bào)行為內(nèi)涵的擴(kuò)張。以他人名義分解收入是通過(guò)非實(shí)際工作或勞務(wù)的人員支付報(bào)酬來(lái)降低個(gè)人所得稅適用稅率進(jìn)行偷漏稅。虛報(bào)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的行為在個(gè)人所得稅改革后也有出現(xiàn)，不申報(bào)行為更是存在問(wèn)題。高收入高凈值人士應(yīng)做好個(gè)稅方面的合規(guī)。
雙高人士的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大與ITS模塊上線有關(guān)，ITS模塊屬于個(gè)稅監(jiān)管手段加強(qiáng)，ITS模塊即“自然人經(jīng)營(yíng)所得匯總清冊(cè)”，是自然人電子稅務(wù)局中近期新增的一項(xiàng)、專(zhuān)門(mén)針對(duì)自然人委托代征、代開(kāi)的經(jīng)營(yíng)所得進(jìn)行監(jiān)管的模塊。據(jù)稱(chēng)，大量靈活用工人員已經(jīng)接到稅務(wù)局短信通知，要求其就通過(guò)靈活用工平臺(tái)取得收入的業(yè)務(wù)情況進(jìn)行情況說(shuō)明，表明個(gè)人所得稅監(jiān)管進(jìn)一步加強(qiáng)。
二、各地稅收優(yōu)惠、財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)面臨全面審查、清理
《公平競(jìng)爭(zhēng)審查條例》已經(jīng)2024年5月11日國(guó)務(wù)院第32次常務(wù)會(huì)議通過(guò)，李強(qiáng)總理簽署國(guó)務(wù)院令第783號(hào)，以國(guó)務(wù)院文件的形式公布《公平競(jìng)爭(zhēng)審查條例》，自2024年8月1日起施行。
國(guó)務(wù)院等發(fā)布文件提到統(tǒng)一大市場(chǎng)下不允許與招商掛鉤的稅收財(cái)政扶持政策，上海市發(fā)布招商整改任務(wù)20條，明確了清理、清退、禁止和處理等相關(guān)機(jī)制，全面清理與稅收掛鉤的產(chǎn)業(yè)扶持政策，清退相關(guān)招商中介。
全國(guó)范圍內(nèi)與稅收掛鉤的財(cái)稅扶持和返還接近收尾階段，部分上市公司和企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)可能受到影響，建議企業(yè)從全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)角度盡快做出相關(guān)措施。今年部分地方仍在按照原則兌付過(guò)去與企業(yè)簽訂的協(xié)議，往后企業(yè)應(yīng)與地方政府協(xié)商給予產(chǎn)業(yè)支持，但建議協(xié)議絕對(duì)不與稅收或納稅收入掛鉤。地方政府可能會(huì)延續(xù)原有不掛鉤的扶持政策并制定新政策支持企業(yè)，但不會(huì)像過(guò)去給予的那么多。
三、境外收入監(jiān)管趨嚴(yán)
2024年6月，部分高凈值人士反饋收到 “境外所得申報(bào)提示”的站內(nèi)信，提示用戶(hù)核對(duì)2022、2023年度是否存在獲得境外收入：“尊敬的納稅人，為幫助您依法履行個(gè)人所得稅納稅義務(wù)，避免出現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，請(qǐng)您認(rèn)真核對(duì)2022、2023年度是否存在從境外取得收入的情況。如確實(shí)取得境外收入，請(qǐng)您核對(duì)年度匯算是否已對(duì)境外所得依法在境內(nèi)進(jìn)行匯總納稅申報(bào)。如有問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)補(bǔ)充。”如取得收入未足額申報(bào)及境外收入未申報(bào)，中國(guó)居民在海外取得的收入應(yīng)在國(guó)內(nèi)征稅，但以往征管中很多人未進(jìn)行申報(bào)，今年此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)警示增多。
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于境外所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第3號(hào)），以下所得被視為境外所得：在中國(guó)境外提供勞務(wù)取得的收入、中國(guó)境外企業(yè)支付且負(fù)擔(dān)的稿酬；許可特許權(quán)在中國(guó)境外使用獲得的收入；在中國(guó)境外從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收入；從中國(guó)境外企業(yè)取得的利息、股息、紅利；將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境外使用獲得的租金收入；轉(zhuǎn)讓中國(guó)境外不動(dòng)產(chǎn)或股權(quán)獲得的收入；由中國(guó)境外企業(yè)支付且負(fù)擔(dān)的偶然所得。
中國(guó)居民在境外取得的收入應(yīng)在國(guó)內(nèi)征稅，但以往征管中很多有海外收入的人士未進(jìn)行申報(bào)，近年來(lái)體現(xiàn)出嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定征稅的趨勢(shì)，對(duì)在境外取得收入的人士是一個(gè)警醒。
企業(yè)家稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提示
新環(huán)境下，企業(yè)家資金規(guī)劃可能面臨以下風(fēng)險(xiǎn)：
1、全球布局：企業(yè)在“走”出去的過(guò)程中，會(huì)面臨很多法律和稅務(wù)上的盲區(qū)。既要在法律層面合法合規(guī)，又要在稅務(wù)層面不留隱患。
2、公司層面大量利潤(rùn)留存：過(guò)去很多企業(yè)會(huì)在公司層面留存大量利潤(rùn)，在公司層面進(jìn)行個(gè)人相關(guān)的消費(fèi)。針對(duì)境內(nèi)公司長(zhǎng)期留存利潤(rùn)未做分紅，可能會(huì)收到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。對(duì)于中國(guó)稅務(wù)居民設(shè)立的境外（投資、收款）公司，如果留存大量利潤(rùn)，也可能會(huì)涉及成為我國(guó)個(gè)稅法第八條第二款項(xiàng)下的“受控外國(guó)企業(yè)”，稅局有權(quán)作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息。
3、公司資產(chǎn)與個(gè)人資金混同安排：過(guò)去通過(guò)個(gè)人賬戶(hù)代收公司投資款、往來(lái)款、貨款或者將公司資產(chǎn)用于股東及股東家庭個(gè)人消費(fèi)的情形比較普遍。若公司經(jīng)營(yíng)不善，可能導(dǎo)致一系列的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)設(shè)立之初做規(guī)劃，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中做檢視變得越來(lái)越必要。
新環(huán)境下，針對(duì)以上問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，需要企業(yè)家有更合理的公司經(jīng)營(yíng)與資金規(guī)劃方案，并做好個(gè)人利益與企業(yè)利益間的平衡。
具體解決方案需一事一議，在后續(xù)文章中，我們將繼續(xù)探討高凈值人群企業(yè)資金出?？蓞⒖嫉暮侠砉炯軜?gòu)，以及企業(yè)家如何利用信托等架構(gòu)工具更好的實(shí)現(xiàn)全球化布局。
（本文轉(zhuǎn)載自好買(mǎi)財(cái)富）
風(fēng)險(xiǎn)提示：
投資有風(fēng)險(xiǎn)?；鸬倪^(guò)往業(yè)績(jī)并不預(yù)示其未來(lái)表現(xiàn)?；鸸芾砣斯芾淼钠渌鸬臉I(yè)績(jī)并不構(gòu)成基金業(yè)績(jī)表現(xiàn)的保證。相關(guān)數(shù)據(jù)僅供參考，不構(gòu)成投資建議。投資人請(qǐng)?jiān)旈喕鸷贤确晌募?，了解產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)收益特征，根據(jù)自身資產(chǎn)狀況、風(fēng)險(xiǎn)承受能力審慎決策，獨(dú)立承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。
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